ФІНАНСОВИЙ МОНІТОРИНГ В АУДИТОРСЬКІЙ ФІРМІ: ОЦІНКА СУБ’ЄКТІВ ГРАНТОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Анотація

Стаття присвячена актуальним аспектам організації первинного фінансового моніторингу в аудиторських фірмах, зокрема питанням оцінювання ризик‑профілю клієнтів, які здійснюють грантову діяльність та/або мають статус неприбуткових організацій. У роботі розглянуто сучасні підходи до протидії відмиванню доходів та фінансуванню тероризму, що сформовані в нормативному полі Європейського Союзу, а також у вимогах Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» від 06.12.2019 року № 361-IX, положеннях наказу Міністерства фінансів України № 465 від 28.12.2022 р. «Про затвердження Критеріїв ризиків легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансування тероризму та фінансування розповсюдження зброї масового знищення». Розглянуто посилені вимоги до звітування суб’єктів первинного фінансового моніторингу, що запроваджені наказом Міністерства фінансів України від 25.12.2025 р. № 654.

Авторами запропоновано структурований первинний запит аудиторської фірми до клієнта (або його представника), що дає змогу визначити індивідуальний ризик‑профіль суб’єкта грантової діяльності. Крім того, розроблено робочий документ для аудиторських фірм, який забезпечує системну оцінку ризиків у сфері фінансового моніторингу для неприбуткових організацій – отримувачів грантів та підтримує ризик-орієнтований підхід для прийняття професійних рішень.

Запропоновані методичні матеріали спрямовані на підвищення якості процедур фінансового моніторингу та забезпечують відповідність діяльності аудиторських фірм вимогам законодавства у сфері запобігання легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом. Вони формують практичний інструментарій для ідентифікації та оцінювання ризиків клієнтів, сприяють зміцненню системи управління якістю та внутрішнього контролю в аудиторських фірмах, та підсилюють здатність суб’єктів аудиторської діяльності ефективно протидіяти відмиванню «брудних коштів», фінансуванню тероризму та розповсюдженню зброї масового знищення.